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　　商業(yè)信用

　　(一)概念

　　指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中，以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為。

　　(二)商業(yè)信用形式

　　1.應(yīng)付賬款

　　2.應(yīng)付票據(jù)

　　3.預(yù)收貨款

　　4.應(yīng)計(jì)未付款：主要包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)信用籌資方式的有( )。

　　A.發(fā)行短期融資券

　　B.應(yīng)付賬款

　　C.應(yīng)繳稅金

　　D.融資租賃

　　【答案】BC

　　【解析】商業(yè)信用的形式一般包括應(yīng)付賬款、應(yīng)計(jì)未付款和預(yù)收貨款。所以，本題BC選項(xiàng)正確。

　　(三)商業(yè)信用決策

　　【例題 ?計(jì)算題】某企業(yè)賒購(gòu)商品100萬(wàn)元，賣方提出付款條件“2/10，n/30”。判斷企業(yè)應(yīng)如何付款。

　　1.決策指標(biāo)

【提示】影響因素：折扣率越高，折扣期越長(zhǎng)，放棄折扣的信用成本率越高;信用期(付款期)越長(zhǎng)，放棄折扣的信用成本率越低。

　　2.決策原則

　　放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率大于短期借款利率(或短期投資報(bào)酬率)，應(yīng)選擇享受折扣;

　　放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率小于短期借款利率(短期投資報(bào)酬率)，應(yīng)選擇放棄折扣。

　　【例7-20】公司采購(gòu)一批材料，供應(yīng)商報(bào)價(jià)為10000元，付款條件為：3/10、2.5/30、1.8/50、N/90。目前企業(yè)用

　　于支付賬款的資金需要在90天時(shí)才能周轉(zhuǎn)回來(lái)，在90天內(nèi)付款，只能通過(guò)銀行借款解決。如果銀行利率為12%,確定公司材料采購(gòu)款的付款時(shí)間和價(jià)格。

　　補(bǔ)充要求：

　　1.計(jì)算放棄折扣信用成本率，判斷應(yīng)否享受折扣;

　　2.確定公司材料采購(gòu)款的付款時(shí)間和價(jià)格

　　【答案】

　　1、

　　(1)放棄第10天付款折扣的信用成本率為：

放棄折扣的信用成本率

　　(2)放棄第30天付款折扣的信用成本率為：

　　放棄折扣的信用成本率

　　(3)放棄第50天付款折扣的信用成本率為：

　　放棄折扣的信用成本率

　　初步結(jié)論：由于各種方案放棄折扣的信用成本率均高于借款利息率，因此是要取得現(xiàn)金折扣，借入銀行借款以償還貨款。

　　2.選擇付款方案：

　　結(jié)論：第30天付款是最佳方案，其凈收益最大。

　　【例題·計(jì)算題】丙商場(chǎng)季節(jié)性采購(gòu)一批商品，供應(yīng)商報(bào)價(jià)為1000萬(wàn)元。付款條件為“3/10,2.5/30，N/90”。目前丙商場(chǎng)資金緊張，預(yù)計(jì)到第90天才有資金用于支付，若要在90天內(nèi)付款只能通過(guò)借款解決，銀行借款年利率為6%。假定一年按360天計(jì)算。有關(guān)情況如表3所示：

　　表3 應(yīng)付賬款折扣分析表 金額單位：萬(wàn)元

　　注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　要求：

　　(1)確定表3中字母代表的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過(guò)程);

　　(2)請(qǐng)做出選擇，并說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　(1)A=1000×(1-3%)×6%/360×(90-10)=12.93(萬(wàn)元)

　　B=1000×3%-12.93=17.07(萬(wàn)元)

　　C=1000×2.5%=25(萬(wàn)元)

　　D=[2.5%/(1-2.5%)]×[360/(90-30)]=15.38%

　　(2)應(yīng)當(dāng)選擇在第10天付款。

　　理由：在第10天付款，凈收益為17.07萬(wàn)元，在第30天付款，凈收益為15.25萬(wàn)元，在第90天付款，凈收益為0，所以應(yīng)當(dāng)選擇凈收益最大的第10天付款。

　　(四)優(yōu)缺點(diǎn)

　　1.優(yōu)點(diǎn)

　　(1)商業(yè)信用容易獲得;

　　(2)企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán);

　　(3)企業(yè)一般不用提供擔(dān)保;

　　2.缺點(diǎn)

　　(1)商業(yè)信用籌資成本高;

　　(2)容易惡化企業(yè)的信用水平;

　　(3)受外部環(huán)境影響較大。

　　【例題?多選題】一般而言，與短期籌資和短期借款相比，商業(yè)信用融資的優(yōu)點(diǎn)有( )。

　　A.融資數(shù)額較大

　　B.融資條件寬松

　　C.融資機(jī)動(dòng)權(quán)大

　　D.不需提供擔(dān)保

　　【答案】BCD

　　【解析】商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)：商業(yè)信用容易獲得、企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)、企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。

　　四、流動(dòng)負(fù)債的利弊

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