2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習考點：一般計稅方法

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-07-05 11:27:47

找對方法就相當于成功了一半，2017年初級會計考試報名人數(shù)創(chuàng)歷史新高，準備報考2018年初級會計考試的小伙伴，快來看看初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)預習考點，提早預習。

第一單元增值稅法律制度

當期準予抵扣的進項稅額★★★

(五)是否存在上期期末留抵稅額?

【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月份銷項稅額為100萬元，可以抵扣的進項稅額為120萬元：

10月份甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=100-120=-20(萬元)。

假定甲企業(yè)11月份銷項稅額為150萬元，11月份新發(fā)生的可以抵扣的進項稅額80萬元：

甲企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅=150-80-20=50(萬元)。

【例題?不定項選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機?！?1)購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2750元。(2)購進低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元?！阎涸鲋刀惗惵蕿?7%，上期留抵增值稅額59000元……

【解析】(1)購進原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額272000元準予抵扣;

(2)支付的運費用于運送購進的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票，進項稅額2750元準予抵扣;

(3)購進低值易耗品，由于取得的是增值稅“普通”發(fā)票，不得抵扣進項稅額;

(4)上期留抵的增值稅稅額59000元，可以在本期繼續(xù)抵扣。

“一般計稅方法”計算的典型案例★★★

增值稅一般納稅人通常采用“一般計稅方法”計算增值稅應(yīng)納稅額，計算公式為：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

【例題1?單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年11月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元;銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。已知，增值稅稅率為17%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為( )萬元。

A.46.5

B.49.9

C.51.6

D.54.4

【答案】A

【解析】(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售;(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計算銷項稅額;(3)該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬元)。

【例題2?單選題】某廣告公司為增值稅一般納稅人。2016年11月，取得廣告設(shè)計服務(wù)不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設(shè)備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。已知，設(shè)計服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。

【案例】某五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認證;購進和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為50萬元，增值稅為8.5萬元。支付運費，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為2萬元，增值稅為0.22萬元。

【解析】購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認證，增值稅8.5萬元可以抵扣;但支付運費取得的是增值稅“普通”發(fā)票，增值稅0.22萬元不得抵扣。

(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元，增值稅為17萬元。

【解析】接受原材料投資視同購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認證，增值稅17萬元可以抵扣。

(3)購進低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額6萬元，增值稅為1.02萬元。