現(xiàn)在注冊會計師備考已經(jīng)進行了一段時間，相信各位考生現(xiàn)在已經(jīng)能夠發(fā)現(xiàn)一些難解的問題了，現(xiàn)金流量表作為三大財務(wù)報表之一，重要程度自然不用小編多說，它反映了企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。其中的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便?一起來看看吧。

　　根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量可以分為三類：

　　即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)將現(xiàn)金流量表內(nèi)各項目，具體填列方法總結(jié)如下：

      一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(含增值稅銷項稅額)

　　營業(yè)收入+應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　?、谇捌阡N售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金

　　+(應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額)

　　③本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等

　　+預(yù)收款項期末余額-預(yù)收款項年初余額

　?、鼙酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失

　　-當(dāng)期計提的壞賬準備

　?、?本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金

　?、?銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金

　?、?本期收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額

　?、?本期銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　?、?收到的帶息票據(jù)的利息

　　注意：無需考慮本期計提的壞賬準備，僅需考慮本期核銷及本期收回前期核銷部分即可

　　2.收到稅費返還

　　反映企業(yè)收到返還的各種稅費。如收到的增值稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等

　　3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等。

　　流出量

　　1.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　?、俦酒谫徺I商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金(含增值稅進項稅額)

　　營業(yè)成本+應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)+(存貨期末余額-存貨年初余額)

　?、诒酒谥Ц肚捌谫徺I商品、接受勞務(wù)的未付款項

　　+(應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)

　?、郾酒陬A(yù)付的購貨款

　　+(預(yù)付款項期末余額-預(yù)付款項年初余額)

　?、?本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金

　　⑤-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費

　?、?未實現(xiàn)銷售的存貨減少數(shù)等特殊事項調(diào)整數(shù)

　?、?非購買業(yè)務(wù)的存貨增加數(shù)等特殊事項調(diào)整數(shù)

　　+或-債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等特殊事項調(diào)整數(shù)

　　2.支付給職工對職工支付的現(xiàn)金

　?、俜从潮酒趯嶋H支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、養(yǎng)老、失業(yè)等社保、補償養(yǎng)老保險、商業(yè)保險金、住房公積金、住房困難補助、福利費等。

　　(應(yīng)付職工薪酬年初余額+生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬-應(yīng)付職工薪酬期末余額)

　?、?支付給在建工程人員的工資

　　-[應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年初余額-應(yīng)付職工薪酬(在建工程)期末余額]

　?、?離退休人員的工資

　　3.支付的各項稅費

　　包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預(yù)交的稅費，包括所得稅、增值稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。

　　支付的各項稅費=(應(yīng)交所得稅期初余額+當(dāng)期所得稅費用-應(yīng)交所得稅期末余額)+支付的稅金及附加+應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　注：公式中不包括遞延所得稅費用。

　　4.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、支付給離退休人員的各種費用、現(xiàn)金捐贈支出等。此外還包括支付的銷售費用，及支付的制造費用。

　　支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費用+支付的銷售費用+支付的制造費用

　　二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量

　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資(不包括處置子公司)收到的現(xiàn)金。債權(quán)性投資收回的利息、權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金股利、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內(nèi)。本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金(收到的現(xiàn)金股利)，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項目中反映。不包括股票股利。

　　取得投資收益收到的現(xiàn)金=現(xiàn)金股利+利息收入

　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　本項目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費后的凈額。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。

　　如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

　　該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。若處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應(yīng)將該金額填列至“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”

　　5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　流出量

　　1.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))實際支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價款及相關(guān)稅費,以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬。

　　企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及融資租入固定資產(chǎn)，各期支付的現(xiàn)金均在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

　　為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　2.投資所支付的現(xiàn)金

　　除現(xiàn)金等價物以外的投資：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資(不包括取得子公司支付的現(xiàn)金)，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

　　注：(1)企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

　　(2)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目中反映。

　　3.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

　　該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　(1)發(fā)生吸收合并(含同一控制和非同一控制)或業(yè)務(wù)合并的情況下

　　取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額=購買出價中以現(xiàn)金支付的部分-其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物,如為負數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

　　(2)控股合并取得的情況下

　　取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額=購買出價中以現(xiàn)金支付的部分

　　4.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量

　　1.吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。注意：本項目不再反映發(fā)行債券收到的款項。

　　2.取得借款所收到的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　流出量

　　1.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。

　　2.分配股利或利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費用、財務(wù)費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“財務(wù)費用”等科目的記錄分析填列。

　　3.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如融資租入固定資產(chǎn)各期支付的租賃費、以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金等。若某項其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列。

　　四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額

　　編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率的近似匯率計算。

　　而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的。

　　這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。

　　匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表單獨列報

　　五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　補充資料

　　1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

　　凈利潤

　　加：計提的資產(chǎn)減值準備

　　固定資產(chǎn)折舊

　　無形資產(chǎn)攤銷

　　長期待攤費用攤銷

　　待攤費用減少(減：增加)

　　預(yù)提費用的增加(減：減少)

　　固定資產(chǎn)報廢損失

　　財務(wù)費用

　　投資損失(減：收益)

　　遞延稅款貸項(減：借項)

　　存貨的減少(減：增加)

　　經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)

　　經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少)

　　其他

　　少數(shù)股東本期收益

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

　　債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

　　一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

　　融資租入固定資產(chǎn)

　　其他

　　3、現(xiàn)金及等價物凈增加情況：

　　現(xiàn)金的期末余額

　　減：現(xiàn)金的期初余額

　　加：現(xiàn)金等價物的期末余額

　　減：現(xiàn)金等價物的期初余額

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額

　　注會備考最講究的就是效率，讓大家制定學(xué)習(xí)計劃的目的也是把學(xué)習(xí)內(nèi)容分為若干份兒，而并非規(guī)定每天的學(xué)習(xí)時間，所以“高效”才是備考的重要點，希望大家能夠輕松通過注會考試!