2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：不得抵扣增值稅的進項稅的具體處理方法
還剩1天時間2017年稅務(wù)師考試報名就結(jié)束了，報名過后就是備考階段，今天東奧會計在線小編給大家?guī)?017稅務(wù)師考試《稅法一》知識點的相關(guān)內(nèi)容，希望大家能認(rèn)真?zhèn)淇肌?/p>
不得抵扣增值稅的進項稅的具體處理方法
第一類，購入時不予抵扣：直接計入購貨的成本
【案例】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)購入一批材料計劃用于生產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元，但該發(fā)票未能通過認(rèn)證，則該企業(yè)不得抵扣增值稅進項稅，該批貨物采購成本為117000元。
第二類，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免抵退稅額：作進項稅轉(zhuǎn)出處理
進項稅額轉(zhuǎn)出按照轉(zhuǎn)出時基數(shù)的不同，分為常見的三種轉(zhuǎn)出方法，即：
直接計算轉(zhuǎn)出法;
還原計算轉(zhuǎn)出法;
比例計算轉(zhuǎn)出法。
(1)直接計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過進項稅的材料、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的非正常損失、改變用途等
【案例1】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將數(shù)月前外購的一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于職工集體福利設(shè)施，賬面成本10000元，則需要作進項稅轉(zhuǎn)出10000×17%=1700(元)。
【案例2】甲企業(yè)2014年從某一般納稅人處購入的一項專有技術(shù)因安全問題被政府明令禁止使用，該專有技術(shù)攤銷后的凈值為8萬元，則需要計算不得抵扣進項稅，做進項稅額轉(zhuǎn)出。
不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
甲企業(yè)需要做進項稅額轉(zhuǎn)出=8×6%=0.48(萬元)。
(2)還原計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于計算抵扣進項稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失
【案例】某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)將一批以往購入的大麥因管理不善毀損，賬面成本15500元(含運費536元)，其不能抵扣的進項稅為：
(15500-536)÷(1-13%)×13%+536×11%
=17200×13%+536×11%
=2236+58.96
=2294.96(元)。
(3)比例計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失
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