2017稅務師《稅法一》重要考點：進口環(huán)節(jié)增值稅
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進口環(huán)節(jié)增值稅
進口貨物的納稅人是進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人。對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。
【例題?單選題】甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是（ ）。
A.甲進出口公司
B.乙工業(yè)企業(yè)
C.丙貨運代理人
D.國外銷售商
【答案】A
進口貨物計稅一律使用組成計稅價格計算應納增值稅，組價公式中包含關稅完稅價格、關稅稅額、消費稅稅額。進口貨物應納稅額的計算公式為：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
進口環(huán)節(jié)應納增值稅=組成計稅價格×稅率
【特殊進口稅率規(guī)定】2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿易項下進口飛機并租給國內航空公司使用的，享受與國內航空公司同等稅收優(yōu)惠政策，即進口25噸以上飛機減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
【提示】
（1）在進口環(huán)節(jié)計算的應納增值稅不能抵扣任何境外稅款。
（2）進口貨物的增值稅稅率為17%和13%，不使用征收率，但有特殊優(yōu)惠稅率。
（3）貨物進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅，會構成一般納稅人貨物銷售環(huán)節(jié)的進項稅；
（4）進口環(huán)節(jié)增值稅、關稅、消費稅的組合出題是常考不衰的組合。
【例題?單選題】某具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月從國外進口小汽車一輛，關稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關稅稅率20%，消費稅稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅( )元。
A.3078
B.3240
C.17442
D.18360
【答案】D
【解析】85500×（1+20%）/（1-5%）×17%=18360（元）。
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