2017稅務師《涉稅服務相關法律》知識點：行政法的淵源
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行政法的淵源
（一）種類、制定機關與效力層級
1. 憲法
憲法是國家的根本大法，具有最高法律地位和法律效力。
2. 法律
（1）基本法律：由全國人民代表大會制定，如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》。
（2）一般法律：由全國人民代表大會常務委員會制定，如《稅收征收管理法》、《車船稅法》。
（3）法律保留原則
稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，只能由法律規(guī)定。
3. 行政法規(guī)
（1）行政法規(guī)由國務院制定，其效力僅次于法律，高于行政規(guī)章和地方性法規(guī)。
（2）既包括依職權進行立法活動，也包括依（全國人大）授權進行立法活動。
【提示】授權立法（2017年新增）
（1）應當制定法律的事項尚未制定法律的，全國人民代表大會及其常務委員會有權作出決定，授權國務院可以根據(jù)實際需要，對其中的部分事項先制定行政法規(guī)，但是有關犯罪和刑罰、對公民政治權利的剝奪和限制人身自由的強制措施和處罰、司法制度等事項除外。（教材未收錄）
（2）授權決定應當明確授權的目的、事項、范圍、期限以及被授權機關實施授權決定應當遵循的原則。
（3）授權的期限不得超過5年，被授權機關應當在授權期滿前6個月，向授權機關報告授權實施情況。
4. 部門規(guī)章
（1）制定機關：國務院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構。
（2）效力層級：低于憲法、法律和行政法規(guī)。
5. 地方（政府）規(guī)章：由有地方立法權的地方人民政府制定。
【提示】禁止行政權隨意侵犯公民權：沒有法律或者國務院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門規(guī)章不得自行設定減損公民、法人和其他組織權利或者增加其義務的規(guī)范，不得增加本部門的權利或者減少本部門的法定職責。
6. 地方性法規(guī)：有地方立法權的地人民代表大會及其常務委員會。
【提示1】設區(qū)的市、自治州人民代表大會及其常務委員會根據(jù)本市的具體情況和實際需要，在不同憲法、法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)相抵觸的前提下，可以對城鄉(xiāng)建設與管理、環(huán)境保護、歷史文化保護等方面的事項制定地方性法規(guī)。
【提示2】憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞本級和下級地方政府規(guī)章。
7. 其他淵源
除上述淵源外，行政法的淵源還有：民族自治條例和單行條例、國際條約和國際協(xié)定中涉及國內(nèi)行政管理的部分、對行政活動具有約束力的法律解釋、行政機關制定和經(jīng)公告公布的規(guī)范性文件。
（二）沖突的解決
在法律適用上，一般遵循以下3個原則：（1）上位法優(yōu)于下位法；（2）新法優(yōu)于舊法；（3）特別法優(yōu)于一般法。
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