2017注會《審計》知識點：樣本設(shè)計階段
3科
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2017年注冊會計師考試備考正在進行當(dāng)中，小編每天整理CPA知識點，幫助大家加強記憶，輕松過關(guān)!
【知識點】樣本設(shè)計階段
【解讀】控制測試中的樣本設(shè)計解決的是：“抽取什么樣的樣本”，如圖4-8所示，需要從以下五個方面展開：
(一)確定測試目標(biāo)
注冊會計師運用審計抽樣的方法，獲取關(guān)于某項控制活動的運行是否有效的審計證據(jù)，以支持(或不支持)計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。
控制測試主要關(guān)注內(nèi)容：
(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;
(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;
(3)控制由誰以何種方式執(zhí)行。
(二)定義總體
1.適當(dāng)性
2.完整性
3.同質(zhì)性
1.適當(dāng)性(教材P71/4.2，注意關(guān)鍵詞)
注冊會計師應(yīng)確定總體適合于特定的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向。
例如：測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應(yīng)將所有已發(fā)運的項目作為總體。
【解讀】結(jié)合銷售與收款循環(huán)審計(教材P194/9.2)，其銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動如圖4-10所示：
如圖，“發(fā)運商品”在業(yè)務(wù)流程的“第4個關(guān)鍵點”，“開發(fā)票”在業(yè)務(wù)流程的“第5個關(guān)鍵點”，即在“發(fā)運商品”之后。注冊會計師測試用以保證“所有發(fā)運商品都已開發(fā)票”，則應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)流程的“第4個關(guān)鍵點”的發(fā)運項目作為總體，不能將“發(fā)票”作為總體。
又如，在對現(xiàn)金支付授權(quán)控制測試中，如果注冊會計師從已得到授權(quán)的項目中抽取樣本，則不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因為該總體不包含那些已支付但未得到授權(quán)的項目(教材P71總體的適當(dāng)性;教材P259“申請、審批、復(fù)核、支付”的環(huán)節(jié))。
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