2017注會《會計(jì)》知識點(diǎn)：公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益
3科
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【知識點(diǎn)】以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理
初始計(jì)量 | 按公允價值計(jì)量 |
相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益） | |
已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 | |
后續(xù)計(jì)量 | 資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計(jì)量，公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），持有期間產(chǎn)生的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益 |
處置 | 處置時，售價與賬面價值的差額計(jì)入投資收益 |
將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益 |
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 (公允價值)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等
(二)持有期間的股利或利息
借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)
貸：投資收益
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2.公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費(fèi))
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時：
借：公允價值變動損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。
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