增值稅四擋變?nèi)龘?#32;初級(jí)會(huì)計(jì)職稱這些涉稅風(fēng)險(xiǎn)須注意

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-05-24 17:44:32

　　三、企業(yè)明確11%稅率范圍

　　企業(yè)操作時(shí)要掌握好政策，注意準(zhǔn)確適用好稅率，避免錯(cuò)用稅率，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)于應(yīng)當(dāng)適用13%稅率的情形錯(cuò)誤地適用了11%的稅率，導(dǎo)致少繳稅款，就有可能出現(xiàn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追征的情形。

　　如何正確地適用稅率?應(yīng)先對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間有所了解。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間基本上可以概括為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　因此，企業(yè)在一般情形下可以根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間來確定如何適用稅率。在現(xiàn)實(shí)中，根據(jù)交易情形的不同，具體分為以下4類：如納稅人在6月30日以前發(fā)生銷售行為且收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)，開票行為同樣發(fā)生在6月30日以前，那么納稅義務(wù)發(fā)生在6月30日以前，應(yīng)當(dāng)適用13%的稅率;如納稅人在6月30日以前發(fā)生銷售行為且收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)，而開票行為發(fā)生在7月1日以后，那么納稅義務(wù)發(fā)生在6月30日以前，應(yīng)當(dāng)適用13%的稅率;如納稅人在7月1日以后發(fā)生銷售行為且收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)，開票行為同樣發(fā)生在7月1日以后，那么納稅義務(wù)發(fā)生在7月1日以后，應(yīng)當(dāng)適用11%的稅率;如納稅人在7月1日以后發(fā)生銷售行為且收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)，但開票行為發(fā)生在6月30日以前，那么納稅義務(wù)發(fā)生在6月30日以前，應(yīng)當(dāng)適用11%的稅率。

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