2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：預(yù)收賬款
形成天才的決定因素應(yīng)該是勤奮。中級(jí)職稱備考目前正處于基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)，大家一定要嚴(yán)格按照2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃進(jìn)行復(fù)習(xí)，勤加練習(xí)。
預(yù)收賬款
1.預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額(如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
2.預(yù)收款項(xiàng)未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。
【例題】大海公司2016年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)500萬(wàn)元。
(1)若預(yù)收的款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
2016年12月31日預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元;因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所以在以后年度減少預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí)，由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)將其扣除。
2016年12月31日預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額500=0。
(2)若預(yù)收的款項(xiàng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
2016年12月31日預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元;2016年12月31日預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=500(萬(wàn)元)。
雖然中級(jí)職稱考試的內(nèi)容較多，但是考試是有范圍的，大家可以參照中級(jí)會(huì)計(jì)師考試大綱進(jìn)行學(xué)習(xí)，把握考試的重點(diǎn)考點(diǎn)，高效備考。點(diǎn)擊進(jìn)入2017年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱匯總
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