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　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價(jià)與監(jiān)督

　　1.內(nèi)部控制自我評價(jià)

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價(jià)是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，形成評價(jià)結(jié)論，出具評價(jià)報(bào)告的過程。

　　(1)內(nèi)部控制自我評價(jià)的實(shí)施主體

　　開展內(nèi)部控制自我評價(jià)，首先要明確評價(jià)工作的具體實(shí)施主體。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ?通常是內(nèi)審部門)負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，并出具單位內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。

　　(2)內(nèi)部控制自我評價(jià)的內(nèi)容

　　內(nèi)部控制自我評價(jià)是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

　　(3)內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告

　　評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改建議。評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人。

　　2.內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展。

　　(1)內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體

　　內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對獨(dú)立。為此，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由具體組織實(shí)施和日常管理的工作部門承擔(dān)。對于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門或者專職內(nèi)審崗位的單位，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督中的作用;對于沒有內(nèi)審部門或崗位，或者內(nèi)審部門因人手不足、力量薄弱等原因無法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的單位，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應(yīng)的職能。

　　(2)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和要求

　　負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。

　　3.內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

　　(1)財(cái)政部門的外部監(jiān)督

　　國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

　　(2)審計(jì)部門的外部監(jiān)督

　　國務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計(jì)處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

　　【例題73】按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》文件要求，甲中央級事業(yè)單位2014年制定了本單位內(nèi)部控制制度并予以執(zhí)行。為了檢查內(nèi)部控制是否有效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制存在的缺陷，甲單位領(lǐng)導(dǎo)班子要求2015年下半年開展內(nèi)部控制評價(jià)工作。考慮到本單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施由財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，會議決定由審計(jì)處具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的組織實(shí)施工作。上述決議是否正確(2015年考題)

　　【答案】此處理決定是正確的。

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