2017高級會計實務答疑精華：套期工具
不要失去信心，只要堅持不懈，就終會有成果。2017高級會計師備考正在如火如荼進行中，為了幫助各位考生更好地掌握高級會計實務學習內容，東奧小編精選出一些學員常見問題，祝大家高會考試成功。
【例題】
四、套期保值的會計處理
套期會計：一種特殊的會計處理方法，其核心是在同一會計期間對稱地確認套期工具的利得(或損失)與被套期項目的損失(或利得)，以體現(xiàn)套期保值效應。
(一)套期工具與被套期項目的認定
套期關系兩端：
1.套期工具，是指企業(yè)為進行套期而指定的、其公允價值或現(xiàn)金流量變動預期可抵銷被套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量變動的衍生工具。對外匯風險進行套期還可以將非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債作為套期工具。
分析：
1)衍生工具通?？梢宰鳛樘灼诠ぞ?，但不能有效對沖風險的除外。
2)非衍生工具通常不能作為套期工具。只有用于對外匯風險進行套期時，才能被指定為套期工具。
3)無論衍生與非衍生，公允價值必須可靠計量。
2.被套期項目
被套期項目，主要指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象單項(或具有類似風險特征的一組)已確認資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預期交易，或境外經(jīng)營凈投資。
【提問】
非衍生工具一般不能做為套期工具?
老師，為什么非衍生工具一般不能做為套期工具，而外匯風險可以例外?
【回答】
非衍生工具主要指的是股票和債券投資等，我們平時一般為了規(guī)避持有股票帶來的風險或者將要買賣某種商品時為了規(guī)避價格的風險而去做套期保值，所以一般選擇的是衍生工具，不會選擇投資工具本身去做，因為一般情況下，投資工具本身的價值變動的方向是相同的，而衍生工具價值變動的方向則是相反的。
再者來理解一下，為什么對外匯風險的套期可以選擇非衍生工具，就像老師視頻中舉的例子一樣，假設有一筆外債，我們會擔心未來償還時，匯率上升，此時我們可以去買一個幣種相同的外幣債券，作為持有至到期投資，這樣在未來償還外債時就可以規(guī)避匯率變動帶來的風險。這個簡單的記住這個例子，然后記住這個結論就可以了，或者在書上用紅筆做下標記即可。
駕馭命運的舵是奮斗。不抱有一絲幻想，不放棄一點機會，不停止一日努力。祝大家高級會計職稱考試輕松過關!
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