2017中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
優(yōu)秀是一種習(xí)慣。下面是東奧中級職稱為廣大考生提供的2017中級《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)，希望大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)，在點(diǎn)滴積累中，進(jìn)步成長!
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
用于“簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
【解釋1】一般納稅人選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)征增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【解釋2】免征增值稅項(xiàng)目，是指銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售應(yīng)稅服務(wù)時(shí)免征增值稅，沒有銷項(xiàng)稅額。因此，用于免征增值稅項(xiàng)目的外購貨物(或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù))，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
【解釋3】(1)由于建筑業(yè)勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)已經(jīng)改征增值稅，因此，納稅人將“外購”的貨物用于修建產(chǎn)品倉庫、修飾公司辦公樓的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(2)納稅人將“外購”的貨物用于集體福利(如修建職工食堂、單位幼兒園)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
【解釋4】用于勞動保護(hù)方面的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
【解釋5】納稅人外購的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。例如，某餅干廠(增值稅一般納稅人)外購的機(jī)器設(shè)備既用于生產(chǎn)餅干，又用于修繕職工食堂，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
【解釋6】如果購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)“專用于”簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
2.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
在中級會計(jì)職稱備考的過程中，經(jīng)常會聽到大家反映，對于知識點(diǎn)總是記不住、或者記了又忘，其實(shí)，這是一個(gè)比較普遍的現(xiàn)象，那么對于這一讓大家比較困擾的問題，有什么辦法能夠解決嗎?大家可以參考文章：記憶有訣竅 中級職稱備考你需要了解這些
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