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　　中央部門支出預(yù)算的編制

　　(一)支出預(yù)算的內(nèi)容

　　中央部門預(yù)算支出包括基本支出、項(xiàng)目支出、上繳上級支出、事業(yè)單位經(jīng)營支出和對附屬單位補(bǔ)助支出。

　　【提示1】 行政單位的支出主要包括基本支出和項(xiàng)目支出。事業(yè)單位支出主要包括事業(yè)支出(包括基本支出和項(xiàng)目支出)、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出和其他支出(主要包括利息支出、捐贈支出等)，其中經(jīng)營支出應(yīng)與經(jīng)營收入相配比。

　　【提示2】支出預(yù)算的主要組成部分是：(1)基本支出預(yù)算，用于保障機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常的工作任務(wù)，分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi);(2)項(xiàng)目支出預(yù)算,用于完成特定的行政工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

　　(二)基本支出預(yù)算的編制原則

　　1.綜合預(yù)算原則：統(tǒng)籌考慮各項(xiàng)收入,合理安排。

　　2.優(yōu)先保障原則：優(yōu)先保障基本支出。

　　3.定額管理原則：以定員定額為主,資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。

　　4.勤儉節(jié)約原則

　　【提示1】基本支出的內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi).其中人員經(jīng)費(fèi)主要體現(xiàn)為“工資福利支出”和“對個人和家庭補(bǔ)助支出”;日常公用經(jīng)費(fèi)主要體現(xiàn)為”商品和服務(wù)支出”和“其他資本性支出”。

　　【提示2】根據(jù)部門預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定,基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)由“雙定額”構(gòu)成，即綜合定額和財(cái)政補(bǔ)助定額。

　　綜合定額是針對綜合預(yù)算而言，是指財(cái)政部門按人或物核定的部門、單位總體或某個定額項(xiàng)目的大口徑支出標(biāo)準(zhǔn);

　　財(cái)政補(bǔ)助定額是財(cái)政部對與其有預(yù)算撥款關(guān)系的部門、單位按人或物核定的財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，即財(cái)政預(yù)算分配定額。

　　【提示3】 行政單位的主要收入是財(cái)政撥款，綜合定額和財(cái)政補(bǔ)助定額是一致的。

　　事業(yè)單位收入來源不同，與財(cái)政的關(guān)系差別較大，多適用“雙定額”。

　　【例題4·判斷題】分析判斷正錯: 2015年6月，某中央級事業(yè)單位準(zhǔn)備編制2016年“一上”預(yù)算草案，各業(yè)務(wù)部門提出2016年事業(yè)發(fā)展與用款計(jì)劃，包括新增專項(xiàng)任務(wù)的資金需求，財(cái)務(wù)處在對2016年預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行匯總后發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)總支出超出預(yù)計(jì)總收入較多，財(cái)務(wù)處建議預(yù)算資金安排應(yīng)當(dāng)首先保障單位基本支出合理需要，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財(cái)力情況合理安排事業(yè)單位發(fā)展所需的項(xiàng)目支出。

　　【答案】正確。預(yù)算資金的安排，首先應(yīng)當(dāng)保障單位基本支出的合理需要，以維持行政事業(yè)單位日常工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　(三)基本支出預(yù)算的編制程序

　　1.制定定額標(biāo)準(zhǔn);

　　2.審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù);

　　3.測算和下達(dá)控制數(shù);

　　4.編制部門基本支出預(yù)算;

　　5.審批下達(dá)正式預(yù)算。

　　【提示】在第4個環(huán)節(jié)，即各部門在財(cái)政部下達(dá)的基本支出預(yù)算控制數(shù)額及財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)額內(nèi)，可自主調(diào)整編制本部門的基本支出預(yù)算。

　　需注意：預(yù)算單位基本支出自主調(diào)整的范圍僅限于人員經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)分類款級科目之間或日常公用經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類款級科目之間的必要調(diào)劑。人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。

　　【例題5·判斷題】甲科研所是一家中央級事業(yè)單位，2016年甲科研所本級下達(dá)的預(yù)算控制限額為：基本支出8000萬元，其中，人員經(jīng)費(fèi)3500萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)4500萬元;財(cái)務(wù)處在編報(bào)2016年“二上”預(yù)算時，認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對支出構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整，即在預(yù)算草案中確定科研所本級人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬元。

　　【答案】此資料中，財(cái)務(wù)處的處理不正確，預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。不過， 甲單位的財(cái)政部門可以在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)各自的支出經(jīng)濟(jì)分類的款級科目之間進(jìn)行必要的調(diào)劑，如可以減少會議費(fèi)，增加物業(yè)管理費(fèi)等。

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