2017中級會計職稱《財務管理》高頻考點：現(xiàn)金營運指數(shù)
現(xiàn)在站在什么位置不重要，重要的是前進的方向。以下是東奧會計在線中級職稱為大家準備的2017中級財務管理知識點，每天堅持學習，相信會為大家在中級職稱備考中打下堅實的基礎。
現(xiàn)金營運指數(shù)
=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷經(jīng)營所得現(xiàn)金
其中：經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營活動凈收益+非付現(xiàn)費用
【提示】小于1的現(xiàn)金營運指數(shù)說明收益質(zhì)量不夠好。現(xiàn)金營運指數(shù)小于1，說明一部分收益尚未取得現(xiàn)金，停留在實物或債權形態(tài)。
表10-5 A公司現(xiàn)金流量補充資料 單位：萬元
將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 | 金額 | 說明 |
凈利潤 | 3578.5 | |
加：計提的減值準備 | 14.5 | 非付現(xiàn)費用共4034.5萬元，少提取這類費用，可增加會計收益卻不增加現(xiàn)金流入，會使收益質(zhì)量下降。 |
固定資產(chǎn)折舊 | 1510 | |
無形資產(chǎn)攤銷 | 1000 | |
長期待攤費用攤銷 | 1510 | |
處置固定資產(chǎn)損失（減收益） | -760 | 非經(jīng)營凈收益594.5萬元，不代表正常的收益能力 |
固定資產(chǎn)報廢損失 | 305.5 | |
財務費用 | 332.5 | |
投資損失（減收益） | -472.5 | |
遞延所得稅資產(chǎn)減少（減增加） | 0 | |
存貨減少（減增加） | 89.5 | 經(jīng)營資產(chǎn)凈增加655.5萬元，如果收益不變而現(xiàn)金減少，收益質(zhì)量下降（收入未收到現(xiàn)金），應查明應收項目增加的原因。 |
經(jīng)營性應收項目減少（減增加） | -745 | |
經(jīng)營性應付項目增加（減減少） | -800.5 | 無息負債凈減少505.5萬元，收益不變而現(xiàn)金減少，收益質(zhì)量下降。
|
其他 | 295 | |
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 | 5857.5 |
補充要求:
(2)計算現(xiàn)金營運指數(shù)
【答案】
經(jīng)營所得現(xiàn)金=2984+4034.5=7018.5(萬元)
現(xiàn)金營運指數(shù)=5857.5/7018.5=0.83
現(xiàn)金營運指數(shù)小于1，說明收益質(zhì)量不夠好。
【例題·判斷題】現(xiàn)金營運指數(shù)是收益質(zhì)量分析的重要指標，一般而言，現(xiàn)金營運指數(shù)小于1，說明一部分收益尚未取得現(xiàn)金，停留在實物或債權形態(tài)( )
【答案】√
【解析】現(xiàn)金營運指數(shù)小于1，說明一部分收益尚未取得現(xiàn)金，停留在實物或債權形態(tài)。
【例題· 計算題】丁公司2013年12月31日總資產(chǎn)為600000元，其中流動資產(chǎn)為450000元，非流動資產(chǎn)為150000元;股東權益為400000元。
中級會計職稱考試經(jīng)驗告訴我們在復習時要牢記八個要點，這八個要點相當于我們備考的八項注意，是我們必須準守的紀律，想要通過考試，這八項缺一不可。大家可以參考文章：2017年中級會計職稱復習八項注意
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