2017初級職稱《初級會計實務(wù)》財務(wù)報告—綜合舉例（70）
5.根據(jù)1-11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2015年的利潤總額是( )萬元。
A.318
B.320
C.310
D.319.4
1.
【答案】ABCD
【解析】期間費用=200+100+20=320(萬元)，選項A正確;營業(yè)收入=1 500+500=2 000(萬元)，選項B正確;營業(yè)利潤=(1 500+500+30)-(1 350+125+200+100+20)=235(萬元)，選項D正確;利潤總額=235+65=300(萬元)，選項C正確。
2.
【答案】AB
【解析】資料(1)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款 175.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25.5
借：應(yīng)收賬款 2
貸：銀行存款 2
借：主營業(yè)務(wù)成本 100
貸：庫存商品 100
銷貨行為代墊的運雜費計入應(yīng)收賬款，所以應(yīng)確認應(yīng)收賬款的金額=150+25.5+2=177.5(萬元)，選項A正確，選項C錯誤;結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成本為100萬元，選項B正確;確認主營業(yè)務(wù)收入150萬元，選項D錯誤。
3.
【答案】D
【解析】資料(2)分錄如下：
15日銷售：
借：應(yīng)收賬款 35.1
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1
借：主營業(yè)務(wù)成本 25
貸：庫存商品 25
23日收到貨款：
借：銀行存款 34.5
財務(wù)費用 0.6(30×2%)
貸：應(yīng)收賬款 35.1
所以選項D正確。
4.
【答案】ABCD
【解析】發(fā)生銷售退回的時候沒有確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，直接沖減發(fā)出商品即可。資料(3)分錄如下：
借：庫存商品 50
貸：發(fā)出商品 50
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.2
貸：應(yīng)收賬款 10.2
5.
【答案】B
【解析】甲公司2015年的利潤總額=300(1-11月利潤總額)+(150-100)(資料1)+(30-25-0.6)(資料2)-(183-175)(資料4應(yīng)收賬款計提的資產(chǎn)減值損失)-(5-0.6)(資料4財務(wù)費用，5萬元是本月共計發(fā)生的財務(wù)費用，包含資料2中發(fā)生的現(xiàn)金折扣)-10(資料4銷售費用)-12(資料4管理費用)=320(萬元)，選項B正確。
【例題·不定項選擇題】甲、乙、丙、丁戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年11月30日，甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目期末余額為：貨幣資金項目18 500萬元，應(yīng)收賬款項目3 600萬元，預收款項項目800萬元，應(yīng)交稅費項目100萬元，12月份相關(guān)交易事項如下：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務(wù)已發(fā)生。
(2)15日，甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預收款方式向丙企業(yè)銷售一批商品，實際成本900萬元。銷售協(xié)議約定，售價1 200萬元，相關(guān)增值稅稅額204萬元，丙公司預付60%的貨款，其余款項于2015年3月份結(jié)算。
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