2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點：一般計稅方法計算公式
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一般計稅方法計算公式及涉及基本內(nèi)容
1.關(guān)于當期銷項稅的“當期”
關(guān)于當期銷項稅的“當期”，是銷項稅額的確定時間，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(第十二節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。
2.關(guān)于當期進項稅額的“當期”，是進項稅額的抵扣時間。
我國現(xiàn)行增值稅可以當期抵扣的進項稅實施購進扣稅法;特定銷售行為分期抵扣;在部分行業(yè)試點核定扣稅法。
自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證。
納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)，可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣
丟失的扣稅憑證 | 抵扣所需辦理的手續(xù) |
已開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) | （1）丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)已報稅證明，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，作為抵扣憑證 （2）丟失前未認證的，先由購買方憑銷售方記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的，再由購買方憑銷售方記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)已報稅證明，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，作為抵扣憑證 |
已開具的專用發(fā)票的抵扣聯(lián) | 丟失前已認證相符的，用發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；丟失前未認證的，用發(fā)票聯(lián)認證，用發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?/span> |
已開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián) | 抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?/span> |
海關(guān)繳款書 | 在規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，應(yīng)當進行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額 |
未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證的處理
屬于發(fā)生真實交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額?？陀^原因包括如下5種類型：
?、僖蜃匀粸?zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;
?、谟嘘P(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù);
?、鄱悇?wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣;
?、苡捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報抵扣;
⑤國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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