【答案】

　　(1)實現(xiàn)銷售時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　17

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　0.85

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.85

　　實際收到貨款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　111.15

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　111.15

　　(2)發(fā)出商品時(假定滿足納稅義務)：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　17

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 94.15

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　0.85

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　【例題·單選題】甲公司1月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣38萬元、現(xiàn)金折扣22萬元、銷售折讓10萬元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額為(　　)萬元。

　　A.22

　　B.32

　　C.48

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓三者的處理中，只有現(xiàn)金折扣在財務費用科目中體現(xiàn)。

　　【例題?判斷題】企業(yè)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售收入。(　　)

　　【答案】√

　　銷售退回的處理

　　企業(yè)售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的銷售退回，應分不同情況進行會計處理。

　　基本賬務處理：

　　1.尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　貸：發(fā)出商品

　　【提示】如果發(fā)出商品時已經發(fā)生了納稅義務，需要在退回時考慮：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　2.已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務成本

　　【舉例】甲公司2016年9月5日收到乙公司因質量問題而退回的商品10件。每件商品成本為210元。該批商品系甲公司6月2日出售給乙公司，每件商品售價為300元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。甲公司應在驗收退貨入庫時編制如下會計分錄：

　　【答案】

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　2100(210×10)

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　【提示】因為甲公司向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，所以還需編制：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 510

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　　【舉例】甲公司在2017年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50000元，增值稅稅額為8500元。該批商品成本為26000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司在2017年3月25日支付貨款。2017年7月5日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司應編制如下會計處理：

　　【答案】

　　(1)2017年3月18日銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　58500

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　 　　　　50000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　8500

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 26000

　　貸：庫存商品　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　26000

　　(2)2017年3月25日收到貨款時，發(fā)生現(xiàn)金折扣1000(50000×2%)元，實際收款57500(58500-1000)元：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　57500

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500

　　(3)2017年7月5日發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　50000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　8500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　57500

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　26000

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　 　　　　　　　　　　　　　26000