2017年中級職稱會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點：適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響

來源：東奧會計在線責編：楊肖艷2016-12-01 11:08:46

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[東奧小編]東奧會計在線中級職稱頻道提供：2017年中級會計師會計實務(wù)科目預(yù)習(xí)知識點：適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響。

　　適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響

　　(一)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅

　　與當期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當計入所有者權(quán)益。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項主要有：會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益、同時包含負債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認時計入所有者權(quán)益等。

　　(二)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

　　在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當前損益;除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當計入當期損益。

　　【提示】此處指的是購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的可抵扣暫時性差異，購買日后符合條件確認遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理。對購買日符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽。

想輕松通過每天就要多學(xué)點，經(jīng)歷坎坷，終見彩虹，祝大家中級會計考試輕松過關(guān)！

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