注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》：應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：冰桃2016-08-18 10:28:15

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注會(huì)考前面授密訓(xùn)營(yíng) 6天華麗蛻變

　　專業(yè)階段課程，低于同行一半價(jià)格，升職加薪你說(shuō)了算

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)化沖刺階段，現(xiàn)在大家需要通過(guò)做題來(lái)加強(qiáng)對(duì)知識(shí)點(diǎn)的深度理解，并學(xué)會(huì)舉一反三。東奧小編每天都會(huì)為考生們提供每日一練的習(xí)題，幫助學(xué)子們更好地復(fù)習(xí)！祝大家在CPA備考之路上腳踏實(shí)地，輕松過(guò)關(guān)。　　

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅額10.2萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工實(shí)木地板，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、稅額0.06萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)8萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

　　A.3.68

　　B.3.58

　　C.3.26

　　D.3.16

　　【正確答案】 A

　　【知識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-比例稅率），本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（60+2+8）/（1-5%）×5%=3.68（萬(wàn)元）。

　　cpa考試路上，東奧與你同行，現(xiàn)在的堅(jiān)持就是我們未來(lái)的驕傲，每一個(gè)不甘于平庸，敢于拼搏的人生都不會(huì)被辜負(fù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試也許只是你生命中的一段經(jīng)歷，但一定會(huì)因?yàn)槟愕呐Χ兂蓾饽夭实囊还P，成為難忘的記憶。

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